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网络推手

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留给网络主播的时间不多了。
  • 2021-12-27 14:08

淘宝第一货主播Viya警告天价13.41亿元,善后工作仍未完成。

12月22日,北京、上海、浙江、广东等地税务局发布通知,要求名人艺人、网络主播的纳税人进行自查自纠,依法纳税。截止日期是2021年底。

事实上,针对网络主播的税务检查行动早已公布。

9月,国家税务总局发布通知,明确名人艺人和网络主播设立的个人工作室和企业,加强税收管理,评估涉税风险。

当时,对郑爽偷税漏税的曝光和处罚刚刚发生不久,舆论的焦点集中在名人艺人身上。直到11月,头上顶着商品的主播悉尼和林珊珊因偷税漏税被抓,这表明给网络主播的危机信号更加鲜明。

随后,12月20日,价值13.41亿元的大片《一姐薇娅逃税》曝光,公众对高收入群体“头部网络主播”的关注度更高。

在悉尼、林珊珊和维雅税务当局的通告中,他们都指出了他们常见的逃税方式:

隐瞒个人收入、虚构业务、将个人工资、劳动报酬收入转化为个人独资企业经营收入(即转化收入性质)进行虚假申报等。

在给薇娅的简报中,明确了她“劳动报酬”的具体内容:从事直播送餐的个人获得的佣金和坑位费等。

事后,维娅的丈夫、钱逊杭州文化传媒有限公司董事长董海峰在道歉信中解释道:“2020年……

事件中,困惑集中在两个话题上:合理避税和偷税的界限在哪里?加强网络主播、直播等新产品的税收监管意味着什么?

利用优势

网络主播的内在本质是不同的。一位曾在电商直播、秀场直播工作三年的业内人士告诉南方之窗,主播分为“门店主播”和“个人主播”。

前者是品牌商家雇佣主播为自己的品牌促销,不涉及为其他品牌带货,在身份上等同于员工。税费由品牌公司在发工资的时候缴纳,主播们逃税的空间很小,也很难。

“个人主播”是像Viya这样的主播,为很多非私人品牌带货(她的私人品牌只是她直播间团队的一部分)。南窗咨询浙江税务局时,得到的回应是,这次“自查补税”主要针对这类“为他人带货的主播”,而“店铺主播”的相关事务则由另一个常规业务部门处理。

对于这种“个人主播”,虽然常见的逃税方式已经说得很清楚,但网络主播借“税务筹划”之名逃避应缴税费的空间却超乎想象。

中伦律师事务所股权合伙人姜浩撰文解读悉尼事件时指出了可能存在的涉税风险。

姜浩说,从税收的角度来看,个人独资企业一旦出来可能会被滥用。对于主播个人来说,理由是:成立个人独资企业可以享受税收优惠。

“从税率来看,个人独资企业按个体工商户纳税,最高税率为35%(作者注:综合个人所得税最高税率为45%);在很多地区,个人独资企业都是按照核定的税率征收,甚至低至1%以下。原因包括无法审计账目或仅仅是为了吸引投资;即使审计征收(笔者注:审计征收对企业的财务要求高于核定征收),很多地区也承诺以退税的形式提供优惠,大幅降低了有效税率。”姜浩解释道。

也就是说,理论上,通过在税收萧条时期成立个人独资企业,个人有可能将税率从最高的45%降到最低的1%。

合理避税与逃税的界限

单单“利用税收洼地”和“成立个人独资公司”的操作就可能被认为是不道德的。最多有钻法律漏洞的名声,离违法违规还有很长的路要走。从合理避税到非法逃税的边界,学术界对此有过分析。

通过整理相关论文,南窗可以确定区分“合理避税”和“逃税”的几个依据:

在税收方面,避税并不降低总税基(注:比如商品的销售收入金额和个人、企业的收入,税基的大小直接影响税收的多少),只是转移到低税地区,逃税直接体现在总税基的降低上。

从法律上来说,这取决于它是否具有欺骗性。合理避税不涉及欺诈,逃税伴随着欺诈。

手段上,个人合理避税包括投资金融债券和购买房地产转移避税。偷税漏税涉及伪造、变造、隐匿、销毁账簿、虚假纳税申报表等。

回到给Viya等主播的通知中的三个关键词:隐瞒个人收入、虚假申报业务转换收入性质,我们可以从以上三点一一对应。

同时,据报道,维雅、悉尼、林珊珊在上海崇明岛、广西北海、江西省宜春市益阳新区等地设立了多家个人独资企业。在姜浩看来,“目的是为了把东西拆成碎片”,可能会引起税务机关质疑“交易的真实性,是否利用地方税收优惠政策非法逃税”。

“单个网络主播与多家个人独资企业之间,或者平台与单个网络主播与多家个人独资企业之间,都有强烈的税务筹划过度的味道,这在商业上是不可能的,也是不真实的。这种安排是一种虚构的交易,以逃税为目的改变收入的性质。从这个角度来看,如果单个网络主播出现在多家个人独资企业,被税务机关查处其实并没有错。”姜浩解释道。

还值得一提的是,在学术讨论中,“在税收洼地注册公司”是企业合理的避税方式,而不是个人合理的避税方式。

个人所得税项目中,劳务报酬和经营收入(以个人独资企业/个体工商户的形式)性质不同,适用税率不同,那么另一个关键问题是:网络主播带货的佣金和坑位费是其经营收入还是劳务报酬?——给维雅的通知再清楚不过了:佣金和坑费都是劳动报酬。

早在今年9月,国家税务总局就有“涉嫌违规”的公示词提示,11月,以悉尼、林珊珊为例,通报称:“虚构业务将个人工资、薪金、劳动报酬所得转为个人独资企业经营所得,逃避个人所得税。两人的上述行为违反了相关税收法律法规,扰乱了税收征管秩序。”

无论是三大主播TOP10的行业示范地位,还是巨额偷税漏税、双重负面影响、电商直播扩张带来的税收损失,常态化都是不可避免的现实趋势。

当网络主播变成富婆

同时,税务机关的税务稽查行动,揭开了头部电商主播收入高的冰山一角。

2019年,维娅在一档综艺节目中被问到:他一年挣多少钱?短暂停顿后,她似乎相当认真地回答:“不到100亿。”当时现场更多嘉宾的镜头反应是“在大厅里笑”,连蕾丝字幕都标着“我很开心”。薇娅是在开玩笑,还是在说自己已经接近上限的事实,外人不得而知。

甚至面对“几分钟直播销售额突破1亿”的直播实时成交额,也有人从容发问:回头率和数据注水程度。毕竟带货主播的核心工作还是销售,并不抢眼。

但这一次,在通报声明中——维雅2019年至2020年期间,个人偷税漏税6.43亿元,其他少缴税款6000万元,加滞纳金,罚款0.6倍至4倍不等,构成13.41亿元的天价——淘宝直播一姐的家庭参考相对真实,数字感知有影响力,她是高收入群体。

个人所得税征收是社会财富再分配的方式之一,但也是公认的税收流失严重的税种。本轮以监督名人艺人、网络主播个人所得税征收为重点的税务检查,也在重申“依法纳税”的义务、原则和常识。

社会不能限制个人拥有的财富,但也不遭受不平等。如果普通工薪阶层即使月入几千,也要依法纳税,那么个人收入高的网络主播和名人艺人就偷税漏税,这显然是不公平的。

当然,随着网络主播个人收入的曝光,初次分配的话题也触及到了源头:为什么像Viya这样带货的主播会成为高收入群体?这个职业的价值贡献是什么?

北京大学经济学教授在他的专栏中对此进行了解释:“Viya等网络主播在网上直播商品,不断撮合成千上万的生产者和上亿的消费者进行交易。通过这个复杂的系统,主播把生产流通的中介层压成了一张薄薄的纸,大大降低了整个经济的交易成本,主播带货的中介成本也爆炸了,这也是Viya 25分钟就能赚30万元的原因。”

正义,怎么办?

主播的市场价值一方面,作为新经济、新业态的电商直播,也涉及到Viya等头部主播是否影响公平竞争的问题。

前述网络直播从业者告诉南方之窗,头部主播议价能力非常高,维娅和李佳琪甚至打出了“全网最低价”的要求招牌,压缩了品牌合作伙伴的利润,要求更高的销售份额,聚集了更多的用户流量。品牌方之所以选择与头部主播合作,是为了冲KPI,或者是为了给新品牌扬名。品牌方保持来自头部主播的利润率低于来自腰部主播的利润率并不奇怪。

曹和平认为:“头部的主播要求中小企业以全网最低价销售。当企业亏损时,就会产生恶性竞争成本,破坏行业的正常竞争。”

查税查罚从侧面给这个行业敲响了警钟。

电商从业者倪澍总结分享了自己在网上查税缴税的心得:缴税风波直接冲击了直播电商的商业模式。利润率+现金流能否持续支撑,业务合规问题,直播公司的上市计划都是很重的问题。

电商直播的税收问题,是制度先行下市场变化的反映。围绕其税收监管,曹和平提出了另一种思路:电商直播收入的基础是更多依靠通信基础设施建设获取超额流量和收入,其从业者使用的互联网资源比普通人多。他们要交资源税吗?比如网络主播和平台按比例分享。

现行法律中,资源税是自然资源税,互联网资源不在资源税范围内。但在社会讨论中,有一个类比是“政府是否有必要像自然资源税一样对平台企业征收数字服务税”?

事实上,数字经济中的税收公平是世界范围内的热门话题。在欧盟,已经有“数字服务税”的探索和应用,大多是对大型互联网公司征收。作为数字经济森林中的一棵大树,电商直播在内在逻辑上有相似之处,值得借鉴。

从一开始就了解网络主播的税务稽查事件,既强调了网络主播依法缴纳个人所得税的义务,也倡导了更加公平的社会分配环境和合理的市场竞争秩序。

作者|明路

编辑|孟子豪

排版|文悦


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